Page 49 - Cuon 1

TỔNG HỢP CÁC CƠ CHẾ HỖ TRỢ CỦA NHÀ NƯỚC CHO DNNVV TRONG BỐI CẢNH DỊCH COVID-19
VÀ TRÌNH TỰ, THỦ TỤC THỰC HIỆN; KHÓ KHĂN, VƯỚNG MẮC VÀ GIẢI PHÁP THÁO GỠ

Trường hợp doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh
thu trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm doanh thu của đơn vị phụ

thuộc, địa điểm kinh doanh thể hiện trên báo cáo tài chính tổng hợp năm.

Cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm:

Số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm của kỳ tính thuế năm 2021 được

tính trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp, bao gồm cả các khoản thu nhập quy
định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, số thuế thu nhập doanh

nghiệp được giảm được tính trên số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ

tính thuế năm 2021, sau khi đã trừ đi số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh
nghiệp đang được hưởng ưu đãi theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh

nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Kê khai giảm thuế

Căn cứ doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2019 và dự kiến doanh thu trong kỳ
tính thuế năm 2021, doanh nghiệp tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế

thu nhập doanh nghiệp hàng quý. Doanh nghiệp xác định số thuế thu nhập doanh

nghiệp chính thức được giảm để kê khai theo mẫu tờ khai ban hành kèm theo Thông
tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi

hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19

tháng 10 năm 2020 của Chính phủ và trên Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp được
giảm tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 92/2021/NĐ-CP.

Một số lưu ý:

- Khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021, việc xử lý số

thuế nộp thiếu hoặc nộp thừa của số thuế tạm nộp các quý so với số thuế phải nộp
theo quyết toán năm thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

- Qua thanh tra, kiểm tra, kiểm toán, cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền phát

hiện doanh nghiệp không thuộc đối tượng được giảm thuế theo quy định hoặc số
thuế phải nộp của kỳ tính thuế năm 2021 lớn hơn số thuế doanh nghiệp đã kê khai

thì doanh nghiệp phải nộp đủ số tiền thuế thiếu so với số phải nộp sau khi đã được
giảm theo quy định tại Nghị định số 92/2021/NĐ-CP (nếu có), bị xử phạt vi phạm

48